この講で学習すること
・為替レート変動のリスクを軽減するには？
・為替予約の仕訳方法とは
・為替予約済みで決算日を迎えたら
・為替予約済みで代金決済したら
為替レート変動のリスクを軽減するには？
【設例１】（再掲）
３月１６日、アメリカの得意先に商品１，０００ドルを輸出し代金は掛けとした。この時の為替相場は１ドル￥１１８であった。
【仕訳】
（借）売掛金 118,000
／（貸）売 上 118,000
前講の設例の売掛金のように、例えば
売上時：＄１＝￥１１８（売掛金＄1,000＝￥118,000）
決算時：＄１＝￥１１２（売掛金＄1,000＝￥112,000）
決済時：＄１＝￥１１０（売掛金＄1,000＝￥110,000）
というように、為替レートがどんどん不利な方で向かっている場合、黙って手をこまねいているしかないのでしょうか？
こんなとき、先物為替相場を利用した為替予約をすることで、決済時の為替レートを固定することができます。
為替予約の仕訳方法とは
【設例１】のつづきとして、次のような手立てをとったとします。
【設例２】
３月２４日、【設例１】で売り上げた掛代金受取りに関し、取引銀行との間で、１ドル￥１１５で為替予約を結んだ。
なお、３月２４日の為替相場は１ドル￥１１６であった。
為替予約とは、決済当日の実際の為替レート（直物＝じきもの＝為替相場）がいくらであろうと、為替予約時に約束したレートで決済するということです。
為替予約をしておけば、この後、レートがいくら不利に働いても、これ以上の為替差損は出ないことになります。
（もちろん、予想に反してレートが有利に好転しても、予約したレートで決済しなければなりませんが）
【仕訳】
（借）為替差損益 3,000
／（貸）売 掛 金 3,000
為替予約を結んだ３月２４日の時点で、決済レートが固定されたので、そのレートで換算した額に売掛金を評価替えします。
このように、為替予約時の会計処理（仕訳）も、レート変動による為替差損益と同じように処理することを「振当処理」といいます。
為替予約済みで決算日を迎えたら
【設例３】
３月３１日、決算日を迎えた。
【設例２】で為替予約を付した掛代金について、決算整理を行う。
なお、３月３１日の為替相場は１ドル￥１１２であった。
【仕訳】
仕訳なし
為替予約を付して、決済時の為替レートを固定した掛代金は、決算時点でも、決算日の為替レートで換算しません。
だって、レートがいくらになろうと、予約した＄１＝￥１１５で決済するわけですから。
為替予約済みで代金決済したら
【設例４】
４月１６日、【設例２】で為替予約を付した【設例１】商品代金１，０００ドルの送金があり、取引銀行で円貨に両替し当座預金口座に入金した。この日の為替相場は１ドル￥１１０であった。
【仕訳】
（借）当座預金 115,000
／（貸）売 掛 金 115,000
当然ながら、決済日当日の直物為替レートがいくらであろうと、予約時のレートで決済されます。