この講で学習すること
・外貨建取引の換算と記帳方法
・代金決済時の為替レート差処理とは
外貨建取引の換算と記帳方法
外国相手に仕入（輸入）や販売（輸出）などの取引を行う際、相手が日本円で決済に対応してくれればよいのですが、ドルやユーロなどの外貨建てで支払いしてきたり、支払いを求められた場合、外貨での取引を日本円に換算して記帳しなければなりません。
例えば、ドル建てで売り上げた場合、代金として得られたドルを日本円に両替（換算）して記帳します。
また、ドルで支払いを求められた場合、日本円を両替してドルを用意しなければなりません。
そこで、１ドル＝いくら（円）になるかは、為替レート（為替相場）をもとに決まります。
つまり、外貨建てで仕入や売上を行った場合、その取引当日の為替レートを用いて、日本円に換算し、会計処理（記帳）することになります。
【設例１】
（１）３月８日、アメリカの仕入先より商品１００ドルを掛けで購入した。この時の為替相場は１ドル￥１２０であった。
（２）３月１６日、アメリカの得意先に商品１，０００ドルを輸出し代金は掛けとした。この時の為替相場は１ドル￥１１８であった。
（１）取引当日（３／８）の為替レート＄１＝￥１２０を使って、１００ドルを日本円に換算します。
（２）取引当日（３／１６）の為替レート＄１＝￥１１８を使って、１，０００ドルを日本円に換算します。
【仕訳】
（１）
（借）仕 入 12,000
／（貸）買掛金 12,000
（２）
（借）売掛金 118,000
／（貸）売 上 118,000
代金決済時の為替レート差処理とは
【設例２】
（３） ４月８日、（１）の商品代金１００ドルを支払うために取引銀行でドルに両替し、当座預金口座より仕入先に送金した。支払時の為替相場は１ドル￥１１５であった。
（４） ４月１６日、（２）の商品代金１，０００ドルの送金があり、取引銀行で円貨に両替し当座預金口座に入金した。この日の為替相場は１ドル￥１１０であった。
（３）商品仕入時には￥12,000で計上しておいた買掛代金が、実際の支払いでは１００ドル×115円＝￥11,500で済みました。
浮いた￥500は？
「為替差損益」勘定に計上します。
この場合、支払うべき買掛金（負債）が減ってくれたので、「益」（貸方）のほうですね。
（４）は、逆に￥118,000で計上しておいた売掛金が、実際には￥110,000に目減りしました。この目減り分も「為替差損益」です。
この場合、もらえるはずの売掛金（資産）が減ってしまったので、「損」（借方）のほうですね。
【仕訳】
（３）
（借）買 掛 金 12,000
／（貸）当座預金 11,500
／（貸）為替差損益 500
（４）
（借）当座預金 110,000
（借）為替差損益 8,000
／（貸）売 掛 金 118,000